При реализации проекта с участием инвестора НДС предъявляется на этапе предоплаты

В рассмотренном примере компания имеет полный набор документов, включая разрешительную документацию, на право строительства на земельном наделе производства по выпуску мебели. В связи с недостатком собственных ресурсов компания привлекла к реализации проекта инвесторов. Для этого планируется заключить с ними контракты инвестирования, предметом которых будет являться привлечение с их стороны финансовых средств. В следствии реализации данных контрактов инвесторы в течение определенного времени после начала выпуска продукции будут получать произведенную мебель. Поэтому у компании появился вопрос: как именно ей следует учитывать НДС – в момент получения финансовых средств от инвесторов либо в момент передачи готовой продукции инвесторам?

Согласно точки зрения специалистов компании ГАРАНТ, организация обязана предъявить НДС при поступлении средств предварительной оплаты будущей поставки товаров (продукции) в адрес организации-инвестора.

Отметим, что реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса). Наряду с этим моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок товаров (исполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, плательщик налогов обязан предъявить клиенту этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ,другими словами по расчетной ставке 18/118 (абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).

Другими словами плательщик налогов при поступлении оплаты, частичной оплаты в счет грядущих поставок товаров на общих основаниях обязан увеличить налоговую базу по НДС на сумму средств предварительной оплаты, или частичной оплаты.

Так, при поступлении средств предварительной оплаты от организации-инвестора организация обязана предъявить будущему клиенту товаров НДС, исчисленный по расчетной ставке.

Соответственно, с момента начала первой отгрузки продукции инвестору исчисленные ранее налогоплательщиком суммы НДС с суммы оплаты, полученной в счет грядущих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычетам (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Почитайте дополнительно интересную заметку в сфере правовые. Это вероятно может оказаться интересно.